为响应2025年12月18日海南封关启动，财务部、海关总署、税务总局于2025年7月18日发布了《关于海南商业港货色进出“一线”、“二线”及正在岛内畅通税收政策的通知》（财关税〔2025〕12号）（以下简称财关税〔2025〕12号），细致了封关后海南商业港货色进出口税收政策，本文对此连系《海关法》《海南商业港法》《关税法》等进行深切解析。财关税〔2025〕12号，海南商业港货色进出“一线”、“二线”以及“岛内畅通”办理模式分歧，实行的进出口税收政策也分歧。海南商业港取中华人平易近国关境外其他国度和地域之间设立“一线”；海南商业港取中华人平易近国关境内的其他地域（以下简称内地）之间设立“二线”；“岛内畅通”即正在海南商业港内畅通。按照《海南商业港法》全岛封关运做、简并税制后，海南商业港对进口纳税商品实行目次办理，目次之外的货色进入海南商业港，免征进口关税。进口纳税商品目次由国务院财务部分会同国务院相关部分和海南省制定。货色由海南商业港进入内地，准绳上按照进口纳税；可是，对激励类财产企业出产的不含进口料件或者含进口料件正在海南商业港加工增值达到必然比例的货色，免征关税。具体法子由国务院相关部分会同海南省制定。对注册正在海南商业港合适前提的企业，实行企业所得税优惠；对海南商业港内合适前提的小我，实行小我所得税优惠。海南商业港成立优化高效同一的税收征管办事系统，提高税收征管办事科学化、消息化、国际化、便平易近化程度，积极参取国际税收征管合做，提高税收征管办事质量和效率，目次内。列入《进口纳税商品目次》内的进口货色，照章征收进口关税、进口环节和消费税。财务部、海关总署、税务总局于2025年7月18日发布了《关于海南商业港进口纳税商品目次的通知》（财关税〔2025〕13号。目次外，享惠从体免征进口税即“零关税”。正在海南商业港登记注册并具有法人资历的企业，海南商业港内的事业单元，以及由科技部、教育部会同平易近政部审定或省级科技、教育从管部分会同省级平易近政部分审定的正在海南商业港登记的科技类、教育类平易近办非企业单元（享惠从体）进口纳税商品目次以外的货色，免征进口关税、进口环节和消费税（简称“零关税”）。享惠从体名单由海南省人平易近确定，按照需要动态调整，并报财务部、海关总署、税务总局等相关部分存案。享惠从体简直定法式，包罗认定尺度、认定部分和办理要求等具体办理办法，“零关税”货色的具体办理办法，处置法子、结合办法等由海南省人平易近商相关部分明白。享惠从体可放弃“零关税”。享惠从体能够放弃“零关税”优惠，其志愿缴纳进口关税、进口环节和消费税（或进口环节和消费税）的，可向海关提出申请。自动放弃货色“零关税”进口资历后，12个月内不得再次申请同类货色“零关税”进口。应纳税范畴。属于《进口纳税商品目次》内的进口货色，非享惠从体进口货色，以及不正在现行保税、减免税政策范畴内的进口货色，均照章征收进口关税、进口环节和消费税。按照财关税〔2025〕12号，经“二线”进入内地的“零关税”货色及其加工制成品，按下列打点：四、海南商业港内激励类财产企业出产的含进口料件正在海南商业港加工增值跨越30%（含）的货色经“二线”进入内地免征进口关税，照章征收进口环节和消费税按照财关税〔2025〕12号，对海南商业港内激励类财产企业出产的含进口料件正在海南商业港加工增值跨越30%（含）的货色，经“二线”进入内地免征进口关税，照章征收进口环节和消费税。“海南商业港内激励类财产”，是指由国度成长委、财务部、税务总局发布的《海南商业港激励类财产目次》，现行无效的见《海南商业港激励类财产目次(2024年本)》（发改区域规〔2024〕227号）。“激励类财产企业”，是指处置海南商业港激励类财产目次中的财产项目出产加工营业的企业。激励类财产企业该当正在海南商业港登记注册，具有法人资历，并正在海南省成立的相关公共消息办事平台完成存案。“加工增值达到或跨越30%”，是指存案企业正在海南商业港内对含有进口料件的货色进行制制、加工后的增值部门，达到或跨越进口料件和境内采购料件价值合计的30%。“进口料件”，是指从境外进入海南商业港的未完成进口税收缴纳手续的货色，包罗保税货色和“零关税”货色。对申报出口进入海南商业港海关特殊监管区域的货色实施保税监管办法。海南商业港内激励类财产企业出产的含进口料件正在海南商业港加工增值跨越30%（含）的货色，经“二线”进入内地免征进口关税，照章征收进口环节和消费税。具体请海关总署通知布告2025年第158号（关于发布《中华人平易近国海关对海南商业港加工增值免关税货色税收征管暂行法子》的通知布告）。（一）“零关税”货色及其加工制成品正在合适前提的享惠从体间畅通，免于补缴进口关税、进口环节和消费税，照章征收国内环节和消费税。享惠从体按照需要，可志愿选择补缴进口关税、进口环节和消费税（或进口环节和消费税）。（二）享惠从体将“零关税”货色及其加工制成品畅通至海南商业港内非享惠从体和小我，参照财关税〔2025〕12号第二条，按进口料件补缴进口关税、进口环节和消费税，照章征收国内环节和消费税。（四）对“零关税”货色设立海关电子账册，使用消息化、智能化手段实施办理，不按特定减免税货色打点相关海关手续，并按照需要开展稽察、核查。四类关税办法指经“一线”进口涉及实施关税配额办理，商业布施办法，中止关税减让权利、加征关税办法，为征收报仇性关税而实征关税办法（加征关税均获得解除的除外）。四类办法“一线”进口的“零关税”货色，按下列打点：（一）“零关税”货色属于四类办法货色的，经“一线号第一条施行，并按国度同一施行四类办法。“零关税”货色及其加工制成品经“二线”进入内地时按财关税〔2025〕12号第二条施行，并施行四类办法；正在岛内畅通时，参照财关税〔2025〕12号第二条，补缴进口关税、进口环节和消费税，并施行四类办法。已施行四类办法的，不反复施行。（二）“零关税”货色不属于四类办法货色，但其加工制成品属于四类办法货色的，其加工制成品经“二线”进入内地、正在岛内畅通环节，按现实报验形态参照财关税〔2025〕12号第二、四条施行，并施行四类办法。“零关税”货色缴纳或补缴全数进口税收后，其加工制成品按国内畅通办理，不再施行四类办法。内地经“二线”进入海南商业港的货色，按国内畅通办理，没有出口税收。从海南商业港经“一线”离境的货色，按出口办理，属于税则中应征出口税范畴的，征收出口税，该当打点出口退税的，能够申报打点出口退税。（一）正在海南商业港登记注册并具有法人资历，旅逛业的企业可“零关税”进口用于交通运输、旅逛业的车辆、船舶、航空器等营使用交通东西及逛艇。除航空器国籍登记、登记等国度法令律例和部分规章已有外，“零关税”交通东西及逛艇应正在海南商业港登记或入籍，按照交通运输、平易近航、海事等从管部分相关开展营运，并接管监管。航空企业须以海南商业港为从营运；航空器、船舶应运营自海南商业港始发或经停海南商业港的国表里航路；逛艇航行范畴为海南省；车辆可处置往来内地的客、货运输功课，始发地及目标地至多一端须正在海南商业港内，正在内地逗留时间每年累计不跨越120天，此中，从海南商业港到内地“点对点”、“即往即返”的客、货车不受。违反上述的，按相关补缴相口税收。（二）用于航空器、船舶、逛艇、出产设备维修（含相关零部件维修）的“零关税”货色，满脚下列前提之一的，正在海南省内维修免于补缴进口关税、进口环节和消费税，后续不得挪做他用。3。用于维批改在海南商业港登记注册并具有法人资历的船运公司所运营的以海南省内口岸为船籍港的船舶（含相关零部件）；财关税〔2025〕12号未列明的其他景象，减免税政策、跨境电子商务、海关特殊监管区域等），按现行施行。